08年注册会计师《税法》试题趋势全攻略（二）

华夏大地CPA专家编审组—毛夏鸾

CPA的税法考试可按照难易度、考试重点和分值的分布情况，把各章分为三个层次：

第一层次：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税。

第二层次：关税、资源税、土地增值税、税收征收管理法。

第三层次：税法概论、城建税和教育费附加、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、契税、税务行政法制。

以下是近5年来各章的分值分布情况：

税法考试的内容可以分为重点、难点、疑点和考点。

在一般情况下，重点和难点应该是各章的出题点，而疑点则具有两重性，有的疑点属于重点和难点的范畴，而有的疑点则属于法规本身不明确。对于后者在一般情况下不应该属于出题点的范畴，但是也不尽然，有时还取决于出题人对税收法规的全面了解和掌握的程度。

作为考点肯定属于出题点，但是它不等于重点和难点。有些非常简单的内容或者知识点比较偏的内容也可以成为考点。虽然其所占分数的比重很小，但是由于其具有非固定性，从而成为最难把握的考点。只能够通过扩大知识点的记忆来解决。

以下是《税法》考试各年的通过率情况：（%）

《税法》考试的应试策略与技巧分析

注册会计师执业考试中的《税法》考试已经考了十三年，各年的通过率畸高畸低非常悬殊，所以很多考生对《税法》考试都有一种畏惧感。各年全国《税法》考试的通过率情况如下：

如何从心理和技术上解决该问题，本人就此谈一些看法。

（一） 增强考试信心，端正学习态度

信心是《税法》课程应试的基本前提，态度是学习该课程的必备心理要件。本人认为在该方面主要应该解决以下问题：

1.相信和提高自己的应试能力

考生一定要相信自己的应试能力，尤其是理工科毕业的学员。这部分学员往往对自己的应试能力有所怀疑，这是因为他们只看到了自己的短处，即对经济类知识了解和掌握的较少，而没有看到自己的长处，即一般学习理工科的学员，其逻辑思维和认知能力较强。有些学员岁数比较大，和年轻人比，认为记忆力不行，产生自卑情绪，殊不知，丰富的经验和阅历同样是应试中的重要因素。从考试能力来说，任何一个人都有自己的长处和短处。扬长避短是每一个考生应该做到，而且可以做到的。只有相信自己，才能不断提高自己的应试能力。

2.学习要主动和有兴趣

只有有兴趣，学习才能主动。《税法》的复习是非常枯燥的，需要做大量的习题。不同的考生对不同的题型有不同的偏好。考生可以采取“以偏带全”的方法。同时“温故而知新”的学习方法也具有普遍意义。通过知识的不断扩充，达到全面复习的目的。

3.学习要扎实，态度要老实

应试的信心来源于对所学知识的熟练掌握，这是提高应试能力的基础。而这与学习态度关系甚密。《税法》这门课不仅需要记忆大量的法律规章，而且还要做大量的练习题。所以每一个考生都必须付出艰辛的努力，那些不愿意付出辛劳的人是不会取得好成绩的。但是，有些考生总是希望有“捷径”可走。从理论上讲，学习如逆水行舟，无“捷径”可走，必须扎实和老实。不能期望老师“押题”，凡是“押题”都具有偶然性，这对考生是非常不利的。但是如果考生能够将历年考题熟练的掌握，就掌握了《税法》知识的1/3，甚至更多。也许这就是复习考试中的“捷径”吧。

（二）全面了解考前的各种信息

这是考试成功的前提。它可以使考生合理的利用和安排有限的复习时间，以便于集中力量打歼灭战。下列各种信息，考生在复习考试之前应该清楚：

1.明确《税法》考试的时间。

2.当年教材有无变化。

3.考试的题型和分值的分布情况。

4.除了指定的教材以外，还应该了解历年考题的情况以及市场上各类辅导书的情况，切忌盲目购买辅导书。

5.如果是《税法》往届的考生，还要注意过去经验教训的总结。

（三）掌握复习中的方式方法

1.对《税法》课进行评估，决定该门课程的复习时间

不同的人对该课程的熟悉和掌握程度以及是否在职学习，是不一样的，这就决定了每人复习时间的长短也就不同。考生应该根据自己的实际情况分配《税法》课的复习时间。

2.在时间评估的基础上，制定学习计划和目标
目标要具体，计划要可行。复习的力度和深度要循序渐进。

3.复习过程中要善于提出问题和解答问题
多思是提出问题的前提，要学会自问自答。重点和难点要多做练习。

4.反复练习，自我测试
通过测试，找出差距和不足，以便有针对性地加强练习。

5.善于总结，不断提高

（1） 总结《税法》全面掌握的程度

（2） 总结重点与非重点掌握的程度

（3） 总结不同题型的掌握程度

（4） 总结对历年试题的掌握程度

（四）应试技巧

不同题型有不同的应试技巧，本人就此谈一些参考意见。

1.选择题的特点及应试技巧：
选择题的特点是考查考生对《税法》基本知识和基本方法的掌握程度，即使是带计算的单项选择题也不例外。如2002年试卷中单项选择题的第4题，就是考《企业所得税法》中的“从联营企业分回税后利润补税”的规定。还有一些小税种也经常考带有计算的单项选择题。这方面的应试技巧主要有：

（1）审题要细心，不能“以偏盖全”或“先入为主”。

多项选择题4个答案具有一定的混淆性，如下题：

社会团体取得的下列收入，免征企业所得税的有（  ）。

A.接受社会各界的捐赠

B.取得各级政府的资助

C.开展培训、咨询业务取得的服务费

D.按照县级民政、财政部门规定收取的会费

该题的AB答案比较容易选择，而CD则不易辨认。C答案“开展培训、咨询业务取得的服务费”具有一定的经营性，按道理应该征收所得税；但是对“企业事业单位技术咨询和培训净收入在30万元以下的，暂免征收所得税”，由于该答案在这两个方面均不明确，并且社会团体与企业事业也有区别，所以不能作为正确答案。D答案“按照县级民政、财政部门规定收取的会费”易搞混的是民政、财政部门的级别，只有“省级以上民政、财政部门规定收取的会费”才能免税。

（2）运用排除法

排除法是选择题中经常使用的一种方法，只要使用恰当就可能产生效果。如下题：
下列税种，全部属于中央固定收入的有（  ）。

A.消费税

B.增值税

C.车辆购置税

D.资源税

该题的难点是辨认“车辆购置税”是否属于中央固定收入，因为该税是一个小税种，且教材中并没有将该税种作为教材中的一章，所以不易辨认。由于增值税和资源税作为中央与地方的共享税是比较容易辨认的，使用“排除法”将增值税和资源税排除在外，AC就必然是正确答案了。

（3）比较法

比较法是在一定的前提下，对选择题中的相关内容进行比较，选出正确答案。如下题：
下列各项保险收入，应当缴纳营业税的有（  ）

A.境内某保险公司为某公司境内财产提供的保险

B.境外某保险公司为某公司境内货物提供的保险

C.境内某保险公司为某外贸公司出口货物提供的保险

D.境内某保险公司开展的一年期以上的返还性人身保险

该题的D答案，由于同时符合3个条件，即期限1年以上、保费返还和属于人身保险的险种，所以应该免征营业税。该答案是否征税需要用记忆的办法确认，而对于ABC三个答案则可以采用比较的方法。比较的前提是要清楚营业税是按劳务发生地原则确认征税范围的，而不是按机构所在地确认征税范围的。ABC三个答案容易搞混的是BC，C答案中的保险公司虽然在中国境内，但这是机构所在地，而不是劳务发生地；B 答案中的保险公司虽然在中国境外，但其劳务发生地在中国境内。所以正确的答案应该是B。

2.判断题的特点及应试技巧

判断题的特点是一般以陈述句出现。如下题：

外商投资企业的总机构设在中国境内，应就来源于中国境内、境外的所得缴纳所得税。（  ）

有时也以计算题的形式出题，针对这种情况，应试时要注意以下几个问题：

（1）一般情况下，使用有绝对肯定或绝对否定的词，往往是错误的，如下题：
在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。（  ）
但有时也会有例外，如下题：
外贸企业只有受其他外贸企业委托，代理出口应税消费品才可办理消费税的退税。（ ）
该题是正确的。因为在《税法》中有些规定就是绝对的.

（2）切忌使用猜测法。因为该题型有倒扣分的规定。

（3）应该熟练掌握各税种的基本计算方法，尤其是小税种的计算方法，几乎每年都有这方面的判断题。

3.计算、综合题的特点及应试技巧

《税法》的计算题和综合题呈现以下特点：

（1）各章横向联系与交叉的题得到加强，如去年的综合题第2题，就是将城镇土地使用税、房产税、印花税、营业税、增值税、城建税、教育费附加与企业所得税交叉在一起出题。即使是计算题也不像过去那样单一，如去年的计算题第2题，就是将增值税、消费税和营业税交叉在一起出题。

（2）适当增加了财务会计的知识。

根据上述情况，计算题和综合题应试时应该：

第一、 认真审题。由于综合题的“陷阱”较多，考生很容易顾此失彼，因此认真审题，理清各个条件的相互关系，就完成了计算题和综合题应试的一半。

第二、 分步计算。这一方面是便于考生答题和检查答案，另一方面是因为计算题和综合题往往是按步骤给分。可以避免混合计算中发生的一处错即全错的问题。

第三、 解题时注意做题的顺序，一般情况下在计算各项税款时，应该先境外，后境内；先价内税，后价外税；先流转税和费用性税种，后所得税。

除了上述的技巧之外，答题时还要合理分配时间。要做到先易后难；会做的先做，不会做的后做；分值高的先做，分值低的后做。从而在有限的时间内取得最大的效果。