复习指南：注册会计师税法知识问答

作者：刘影

问：您好，刘老师，一年一次的注会考试报名已经临近尾声了，我们想请您谈谈注会考试税法科目的情况。

　　答：好的，注会考试，也就是我们说的CPA考试，始于1991年，至今快20年了，已经形成比较完善的规模。近年来的统计资料表明，注会五门考试的平均通过率不足15%。因此CPA考试在当今各类考试中，被有些人称为难度第一，也有人将注册会计师职业比做“金领”、“金饭碗”。

《税法》考试是注会五门考试中较难的一门，要求考生在具备一定理论水平和政策水平的基础上，能够运用税收政策去解决实际问题，考试重在基础知识、实际操作能力和综合分析能力的考察。

问：税法考试的通过率是多少？

答：06年之前，税法科目的通过率相对高一些，曾达到18%以上，是五门科目中通过率最高的。但07年的通过率却不尽人意，大约在11%左右，是五门考试中通过率最低的。今年的通过率不好预测。

问：税法试题的命题特点有哪些？

从历年试题分析，税法试题中有这样几个明显特点：

第一，题型多、题量大、覆盖面广

税法考试总题量有56至58道题，这些题目分布在全书各章的内容中，足以体现“全面考核，章章见题”的出题思路。

第二、重点突出

税法考试不仅突出全面考核的原则，还突出了重点，主要反映在与注册会计师执业密切相关、实际应用较多的内容上。这些内容在教材中所占篇幅较大，涉及考点多、题量也大，所占分值相对较高。

第三、应用性强、灵活性大、综合分析要求高

税法试题在考核考生对税法具体规定把握的基础上，注重考核考生对税法知识的理解和实际应用能力。所以历年税法试题不仅综合题体现了较强的应用性，在单项选择题、多项选择和判断题中也体现了一定的应用性。尤其是综合题，往往是跨章出题、涉及知识点多、隐蔽性强。对于这种情况，考生在复习时，应当注意相关章节之间的联系，对相关问题可以采取集中归纳复习的办法，注意彼此间的区别与联系。

问：08年新的考试大纲已经出来了，您觉得同07年比较，考试内容变化大吗？

答：在具体章节中变化比较大。在税法历年考试中，流转税和所得税占了相当大的比例。所得税中，原来包括三个所得税法，即企业所得税法、外商投资企业和外国企业所得税法、个人所得税法。07年3月16日全国人大五次会议通过了新的企业所得税法，同年11月28日国务院通过了《企业所得税实施条例》，在所得税方面实行了内外企统一，新企业所得税法和实施条例已于08年1月1日实施，同时取消了外商投资企业和外国企业所得税法。新企业所得税法的出台，是我国税制改革的一个重要内容，它不仅统一了立法，还统一了纳税人、统一了税率、统一了税前扣除项目、统一了税收优惠。在应纳税额的计算上，增加了不征税收入和免税收入的规定，对特别纳税调整也做了新的规定 。这些都是今年考生复习中的重头戏。大纲相应调整了第十四章企业所得税法的内容，另外第三章消费税及第十一章车船税法的内容结构都有一定变化，考生要多加复习，而且一定要买新教材。每年教材新变化内容往往在当年试题中得到很好的体现。